Case Studies Verrechnungspreise

OECD-Fremdvergleichsgrundsatz und rechtliche Bedeutung der OECD-VP-Leitlinien, u.a.

• Bedeutung der dynamischen bzw. der statischen Interpretation in der Praxis?
• Entspricht der Fremdvergleichsgrundsatz nach § 6 Z 6 EStG dem des Art 9 OECD-MA?
• Mehr Fokus auf die tatsächlichen (wirtschaftlichen) Verhältnisse und der Substanz
• Nichtanerkennung (Umqualifizierung) bzw. die Gewinnzurechnung an zwischengeschaltete Gesellschaften

Ausgewählte Beispiele zur Verrechnungspreismethode

• Kostenbasis und durchlaufende Posten bei Anwendung der TNMM
• Gewinnaufschlag, ja oder nein? 
• Wenn ja, in welcher Höhe? Routinedienstleistung/Low value-adding intra-group services (LVAIGS)
• Control over Risk: Konzept der Risikokontrolle am Beispiel der Auftragsforschung
• Datenbankstudien
  • Margenermittlung und Verluste
  • Korrektur auf den Median vs. EuGH-Rechtsprechung
  • Voraussetzungen für Year-End-Adjustments (Jahresendanpassungen)
  • Dokumentationsverpflichtung bei Datenbankrecherchen

Dokumentations- und Meldepflichten nach VPDG und BAO versus VPR 2021
Mag. Roland Macho, Finanzamt für Großbetriebe

Konzernumlagen bzw. Konzerndienstleistungen als „schwer fassbare“ Leistungen

• Einzelverrechnung vs. Umlagekonzept
• Verrechnung aus Sicht des Dienstleistungserbringers
• Benefits Test aus Sicht des Dienstleistungsempfängers

Immaterielle Werte inkl. Hard-to-Value Intangibles

• Immaterielle Wirtschaftsgüter aus TP-Sicht – die 6-stufige Analyse lt. OECD
• Abgrenzung „immaterielle Wirtschaftsgüter“ vs. „Hard-to-value Intangibles“
• Verrechnungspreismethoden – „Best Method“ bei immateriellen Wirtschaftsgütern

Finanz- und Darlehenstransaktionen (länger- vs. kurzfristige Finanzierungen)

• Analyse im Rahmen des Fremdvergleichsgrundsatzes – Eigenkapital vs. Fremdkapital
• Methoden und Dokumentation zur fremdüblichen Zinssatzermittlung
• Berücksichtigung des „Implicit Credit Support“ – wann ja, wann nein?
• Banken- vs. Dienstleistungskonzept beim Cash Pool

Änderung Konzernstrukturen inkl. Standortvorteile

• Funktionsverlagerung, ja oder nein
• Verrechnungspreisgestaltungen und das ORA-Konzept
• Wie sind Standortvorteile (if any) aufzuteilen?

EU-Meldepflichtgesetz – DAC 6

• Betriebswirtschaftlich fundierte Umstellung des Geschäftsmodells – alles meldepflichtig
• Dokumentation iVm EU-MPfG – „der ganz normale Wahnsinn“

Fallstudie

• Zur Gegenberichtigung, Sekundärberichtigung und Prüfung „offenkundig“ verdeckter Gewinnausschüttungen mit anschließendem Streitbeilegungsverfahren – inkl. Vermeidungsstrategie (APA, 118, bK, ICAP) – Bilanzierung von Steuerrisiken

Gerhard Steiner, EY Österreich