Case Studies Verrechnungspreise

OECD-Fremdvergleichsgrundsatz und rechtliche Bedeutung der OECD-VP-Leitlinien, u.a.

• Fremdvergleichsgrundsatz nach § 6 Z 6 EStG/Art 9 OECD-MA
• Gewinnkorrektur § 6 Z 6 EstG oder doch vA iSd § 8 Abs 2 KStG
• Offenkundige vA (VO zur KESt-Einbehaltung iSd Mutter-Tochter-Richtlinie)
• Stärkerer Fokus auf den tatsächlichen (wirtschaftlichen) Verhältnissen und der Substanz
• Nichtanerkennung (Umqualifizierung) bzw. die Gewinnzurechnung an zwischengeschaltete Gesellschaften

Ausgewählte Beispiele zur Verrechnungspreismethode

• Kostenbasis und durchlaufende Posten bei Anwendung der TNMM
• Gewinnaufschlag? Höhe? Routinedienstleistung – LVAIGS
• Konzept der Risikokontrolle
• Datenbankstudien und Dokumentationsverpflichtungen
  • Margenermittlung und Verluste in Covid- und Wirtschaftskrisenjahren
  • Korrektur auf den Median vs. EuGH-Rechtsprechung
  • Voraussetzungen für Year-End-Adjustments (Jahresendanpassungen)

Dokumentations- und Meldepflichten nach VPDG und BAO vs. VPR 2021

Praxisbeispiel: Multilaterale Risikokontrolle und Outcome-Letter iSd § 118b BAO

DAC 7: EU-Betriebsprüfungen (Joint Audit) aus Praktikersicht

Mag. Roland Macho (FA für Großbetriebe)

Ausgewählte Beispiele zu verrechnungspreisspezifischen Problemstellungen wie z.B.:

Konzernumlagen bzw. Konzerndienstleistungen als „schwer fassbare“ Leistungen

• Einzelverrechnung vs. Umlagekonzept
• Verrechnung aus Sicht des Dienstleistungserbringers
• Benefits Test aus Sicht des Dienstleistungsempfängers

Immaterielle Werte inkl. Hard-to-Value Intangibles

• Immaterielle Wirtschaftsgüter aus TP-Sicht – die 6-stufige Analyse lt. OECD
• Abgrenzung „immaterielle Wirtschaftsgüter“ vs. „Hard-to-value Intangibles“
• Verrechnungspreismethoden – „Best Method“ bei immateriellen Wirtschaftsgütern

Finanz- und Darlehenstransaktionen (länger- vs. kurzfristige Finanzierungen)

• Analyse im Rahmen des Fremdvergleichsgrundsatzes - Eigenkapital vs. Fremdkapital
• Methoden und Dokumentation zur fremdüblichen Zinssatzermittlung
• Berücksichtigung des „Implicit Credit Support“ – wann ja, nein?
• Banken- vs. Dienstleistungskonzept beim Cash Pool

Änderung Konzernstrukturen inkl. Standortvorteile

• Funktionsverlagerung, ja oder nein
• Verrechnungspreisgestaltungen & das ORA-Konzept
• Wie sind Standortvorteile (if any) aufzuteilen?

Fallstudie

• Zur Gegenberichtigung, Sekundärberichtigung und Prüfung „offenkundig“ verdeckter Gewinnausschüttungen mit anschließendem Streitbeilegungsverfahren – inkl. Vermeidungsstrategie (APA, 118, bK, ICAP) 

Persönliche Haftung – wie weit reicht die Sorgfaltspflicht

• Spannungsfeld: Verrechnungspreise vs. verbotene Einlagenrückgewähr
• Wann kommt es zur Geschäftsführerhaftung?

StB Dr. Eva-Maria Kerstinger, EY Österreich